案例

很多作品中說到巧用利息扣除法來下降土地增值稅。

大致的謀劃思路是：假設(shè)企業(yè)實踐利息支出大于獲得土地使用權(quán)所付出的金額與房地產(chǎn)開發(fā)本錢之和的5%且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤，則應(yīng)供給金融機構(gòu)證明，從而利息支出選用“據(jù)實扣除法”，這樣會使得開發(fā)費用的扣除額大于獲得土地使用權(quán)所付出的金額與房地產(chǎn)開發(fā)本錢之和的10%.假設(shè)利息支出數(shù)額小于獲得土地使用權(quán)所付出的金額與房地產(chǎn)開發(fā)本錢之和的5%，則不供給金融機構(gòu)證明，從而選用“份額扣除法”。達到多扣除的意圖。

有效性分析

這種謀劃思路的前半部分應(yīng)該說是沒有問題，但后半部分則值得思考。

假設(shè)企業(yè)實踐利息支出是10萬元，而獲得土地使用權(quán)所付出的金額與房地產(chǎn)開發(fā)本錢之和的5%為12萬元，不供給金融機構(gòu)證明可以多扣除2萬元，節(jié)約土地增值稅。

可是因為沒有金融機構(gòu)的證明，在核算企業(yè)所得稅的時候相應(yīng)的利息支出是不能扣除的，導(dǎo)致多交納2.5萬元（10×25%）的企業(yè)所得稅。企業(yè)實踐承當?shù)目偟娘@性稅收沒有減少反而增加。可見顯性稅收的考慮不周全必定導(dǎo)致稅收謀劃計劃的失敗。因此，在進行謀劃計劃的選擇時，不該只考慮減輕某一個稅種的稅負，而應(yīng)全面考慮企業(yè)承當?shù)木C合顯性稅負。