業務招待費怎么調整

《企業所得稅法實施條例》第四十四條：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業務收入，還包括其他業務收入、視同銷售收入。但是不含營業外收入(如政府補助收入、讓渡固定資產或無形資產所有權收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。

一般情況下企業的業務招待費包括兩部分

1、日常性業務招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。

2、重要客戶的業務招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。

案例

如果企業10年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為6萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發生額為4萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發生額為10萬元，稅前準予扣除為多少?

(1)銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為6萬元，按照發生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬6千。

(2)銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為4萬元，按照發生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬4千。

(3)銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為10萬元，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。稅前扣除額為5萬元。招待費10萬元，按照發生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。這樣，發生10萬元招待費，按照發生額的60%計算等于6萬元，有1萬元不能稅前扣除。

業務招待費的支出明細科目分類

1、因業務開展的需要，招待客戶用餐，建議“銷售費用”下“招待費”;

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，建議“管理費用”下“職工福利費”;

3、員工出差就餐，在標準內的餐費，建議“銷售費用”下“差旅費”;

4、企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，建議“管理費用”下“職工教育經費”;

5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，建議“管理費用”下“會議費”;

6、公司籌建期間發生的餐費，建議“管理費用”下“開辦費”;

7、以現金形式發放的員工餐費補貼，建議“管理費用”下“工資薪金”;

8、企業召開董事會，董事會期間發生的餐費，建議“管理費用”下“董事會費”;

9、工會組織員工活動，活動期間發生的餐費，建議“管理費用”下“工會經費”。

另外，業務宣傳費的扣除限額為營業收入的15%(特定行業30%)，是業務招待費的30倍(特定行業的60倍)，存在較大的限額空間。如果能夠結合業務需求，合理統籌業務招待費與業務宣傳費的支出，將會起到很好的節稅效應。

閱讀了年報中的業務招待費按多少進行調增后，了解了業務招待費用包括哪些內容，業務招待的支出明細科目分類，根據不同的情況寫出了對應的科目，這點對賬務處理是有很大的幫助，對此還有什么不懂的可以點擊上方的卡片領取稅務年報資料包!