差額征稅的企業怎樣報所得稅

差額征稅原先是營業稅的政策規定,即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

營改增后,支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額,從銷項稅額中抵扣,但由于原營業稅差額征稅扣除范圍較廣,差額征稅在營改增后的多個行業中都還有所保留。

納稅人應按以下原則計算當期計稅營業額:

(一)納稅人轉讓土地使用權和銷售不動產,準予扣除轉讓項目的購置或受讓原價,計稅營業額扣除項目金額在實現收入時扣除。

(二)納稅人發生除上述(一)、(二)款以外的業務,按當期實現的營業收入扣除相關扣除項目后的余額作為計稅營業額,應扣未扣的部分可結轉下期抵扣。

(三)納稅人計算扣除項目金額,應取得符合本辦法第四、五條規定的合法有效憑證。

在所得稅匯算表中第5欄"按簡易辦法計稅銷售額":填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產和無形資產有扣除項目的,本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額;服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構,其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

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