股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少
| 一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅額計算 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)計稅成本是指自然人股東投資入股時向企實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額乘20%。 自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。 轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本=全部股權(quán)的計稅成本乘轉(zhuǎn)讓比例。 二、應(yīng)納稅所得額的核定 自然人股東申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法按照總局文件有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額： (一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價款的; (二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于同一投資企其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的; (三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的; (四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的; (五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時投資企留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企所有者權(quán)益份額的; (六)主管地方稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他情形。 三、納稅調(diào)整 主管地方稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)核定應(yīng)納稅所得額的情況，要全面正確計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格和股權(quán)計稅成本，應(yīng)考慮以下因素：一是“資本公積”、“未分配利潤”、“盈余公積”累計結(jié)余情況，對于應(yīng)分配未分配的所有者權(quán)益應(yīng)考慮其對價格的影響;二是債權(quán)債務(wù)清償情況，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期借款和長期投資等;三是資產(chǎn)、存貨的增值和減值等情況;四是股權(quán)計稅成本的真實性。按照稅收政策，根據(jù)企財務(wù)狀況對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格進行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，填制股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，調(diào)整納稅行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表由各市局自定。 四、對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理 一是對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權(quán)的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明)、《繼承公證書》等相關(guān)證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》，稅務(wù)部門應(yīng)認真審核并留存復(fù)印件。二是主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實性，做好后續(xù)管理工作，發(fā)現(xiàn)有問題的，應(yīng)核定其轉(zhuǎn)讓價格，依法補征個人所得稅，并依法進行處罰。三是對于無償贈與再轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。遺產(chǎn)處分是指股權(quán)所有人死亡，依法取得股權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 對于其他情形的自然人股東將股權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權(quán)取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。 以上是小編為您整理的關(guān)于 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |