殘疾人就、創相關稅收優惠政策的熱點問答
| 1.安置殘疾人就的單位和個體戶如何享受增值稅即征即退政策？ 答：根據《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）和《促進殘疾人就增值稅優惠政策管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第33號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規定，對安置殘疾人的單位和（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。 符合條件的納稅人按照納稅期限向主管稅務機關申請退還增值稅，一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。 2.本市殘疾、孤老人員和烈屬勞動所得減征個人所得稅稅額是多少？ 答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《關于本市殘疾、孤老人員和烈屬實行勞動所得減征個人所得稅政策的通知》（滬財發〔2020〕1號）規定，對本市殘疾、孤老人員和烈屬取得勞動所得，在一個納稅年度內，全年減征個人所得稅的稅款以7320元為限額，不足7320元的，據實減征。 3.特殊教育學校舉辦的企享受安置殘疾人就增值稅即征即退政策的條件是什么？ 答：特殊教育學校舉辦的企只要符合《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第二條第（一）項第一款規定的條件，即可享受限額即征即退增值稅優惠政策。這類企在計算殘疾人人數時可將在企上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企在職職工人數時也要將上述學生計算在內。 《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第二條第（一）項第一款規定，納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于5人（含5人）。 4.本市安置殘疾人就的單位如何享受減免城鎮土地使用稅政策？ 答：根據《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條和《關于本市安置殘疾人就單位減免城鎮土地使用稅的公告》（滬財發〔2020〕17號）規定，對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮土地使用稅。 納稅人享受安置殘疾人城鎮土地使用稅優惠的，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”辦理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據具體政策規定自行判斷是否符合優惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優惠，并將有關資料留存備查。 5.享受殘疾人創免征增值稅政策的范圍是什么？ 答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推營稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（六）項和《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條規定，殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，及殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅。 |
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