舉個例子：

企業(yè)16年12月計入成本費用的職工工資總額4000萬，12.31未支付，按照稅法規(guī)定，計入成本費用的4000萬工資中，可稅前扣除金額為3000萬。

答案是：應(yīng)付職工薪酬的帳面價值為4000萬，計稅基礎(chǔ)也是4000萬，這個是為什么?

在什么情況下應(yīng)付職工薪酬的賬面價值不等于計稅基礎(chǔ)呢?應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)該怎么理解啊?

會計準則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式報酬以及其他相關(guān)支出均作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認為負債。稅法中對于合理的職工薪酬允許在稅前扣除，但對職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等有稅前扣除標準，按照會計準則規(guī)定計入成本費用的金額超過規(guī)定標準部分，應(yīng)進行納稅調(diào)整。超過規(guī)定標準部分，職工福利費、工會經(jīng)費在發(fā)生當期不允許扣除，在以后期間也不允許在稅前扣除。即該部分差額對未來期間計稅不產(chǎn)生影響，所產(chǎn)生應(yīng)付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可抵扣金額。也就是說，負債的計稅基礎(chǔ)和賬面價值之宰的差異就是未來期間可抵扣金額。這句話有兩個理解，一是現(xiàn)在不可抵扣，二是未來可抵扣。上面的例子中，3000萬是現(xiàn)在已稅前抵扣，1000萬是現(xiàn)在不可抵扣但未來也不可抵扣，因此計稅基礎(chǔ)=賬面價值。

再舉個應(yīng)付

計稅基礎(chǔ)和賬面價值存在差異的例子：