答復(fù)時間：2022-01-14

答復(fù)內(nèi)容：您好！您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定，第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第二十條 納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第三條規(guī)定，納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：（四）住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。（五）住房租金。為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準(zhǔn)。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人有自有住房是指，納稅人已經(jīng)取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或取得購買自有住房時的契稅完稅證明。如您在主要工作城市有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，無法享受住房租金專項附加扣除，只能享受住房貸款利息專項附加扣除。另外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。建議您參考上述規(guī)定，并結(jié)合實際情況享受相應(yīng)的專項附加扣除項目。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅繳費熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

答復(fù)單位：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

解讀：個人所得稅附加扣除項目住房貸款支出和租金支出，納稅人在主要工作城市沒有自有住房的，可選擇稅前扣除租金，但如果有住房的只能選擇扣除貸款利息，但是購買的期房未交付，目前還在租房，二者如何選擇？