一、小微企業劃分標準

小微企業的劃分標準主要包括以下三個:

（一）資產總額，工業企業不超過3000萬元，其他企業不超過1000萬元;

（二）從業人數，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人;

（三）稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元.

符合以上三個標準的才是小微企業。

小微企業

二、小微企業所得稅與一般企業所得稅的區別

第一步：如何預繳主要看上年度是否屬于小微企業。

如果上年度不是小微企業，則不管本年度是否屬于小微企業，須先按25%稅率計算預繳;如果上年度是小微企業，則參照本文第二步進行操作。

操作提示：

上一年度的資產總額、從業人數可以在年初知曉，但上一年度的應納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。

匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內，上一年度是否屬于小微企業，最遲可能在5月31日才知曉。

而本年度的預繳即使按季度預繳，也需在4月15日前辦理，因此，第一季度預繳時，企業通常只能依據上一年度預繳申報的應納稅所得額判定。

就2014年而言，國家稅務總局公告2014年第23號是4月18日頒布的，企業已完成了第一季度的預繳，可能在預繳時沒享受最新的擴大范圍減半優惠政策。多預繳的稅款，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時統一計算，多繳的稅款可以退還。

第二步：預繳稅款需根據征收方式而定。

企業所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。

企業所得稅法及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。

（一）定額征收。稅務機關相應調整定額后，按期（月或季度）預繳。

（二）定率征收。不僅要看上年度應納稅所得額是否大于10萬元，還要看本年度應納稅所得額累計是否大于10萬元或30萬元。

1、上年度應納稅所得額大于10萬元：適用20%的稅率，不能享受減半優惠;

2、上年度應納稅所得額小于或等于10萬元，本年度應納稅所得額累計小于或等于10萬元：適用20%的稅率，而且享受減半優惠;

3、上年度應納稅所得額小于或等于10萬元，本年度應納稅所得額累計大于10萬元：適用20%的稅率，停止享受減半優惠;

4、本年度應納稅所得額累計大于30萬元：已不屬于小微企業，停用適用20%的稅率，適用25%的稅率。

（三）查賬征收。

1、按上年度應納稅所得額平均額預繳。

由于預繳稅額依據是上年度應納稅所得額平均額，因此要看上年度應納稅所得額是否大于10萬元。如果大于10萬元，則按20%稅率計算預繳;如果小于或等于10萬元，則不僅適用20%稅率，還可以享受減半優惠。雖然今年的經營狀況很可能與去年不一致，但預繳時不予考慮，年度終了匯算清繳再多退少補。以按季度預繳舉例：

例1，去年應納稅所得額12萬元，今年每季度預繳所得稅12÷4×20%=0.6（萬元）;

例2，去年應納稅所得額8萬元，今年每季度預繳所得稅8÷4÷2×20%=0.2（萬元）。

2、按實際利潤額預繳：同定率征收方式下的操作。

三、小微企業所的稅如何征收

每個下月末（如果季度預繳的話就是季末）要出財務報表，其中的利潤表上有一個本年累計數，你看本年累計的利潤，假如你第一季度利潤末本年利潤累計為a，那么你這時候就要預繳a*25*%的企業所得稅，第二季度還是看利潤表，假如你的利潤表利潤累計額小于a*（為b），那么你這個月就不要交所得稅，如果高于a，那就要補交（b-a）*0.25的企業所得稅，第三和第四季度依此類推。

也就是說從第一季度開始到后面幾個季度，你就依次比較損益表的利潤累計額，如果后面期的大于前期中大的那個，就要對差額按企業所得稅率預交所得稅，如果小于就不用交。

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

（一）國有企業;

（二）集體企業;

（三）私營企業;

（四）聯營企業;

（五）股份制企業;

（六）有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。