20x1年12月29日，c公司和d公司歸集到a公司的資金余額分別為50萬元和100萬元。20x1年12月30日，甲公司收取丙公司收到的貨款500萬元；收取d公司收到的勞務收入200萬元..20x1年12月31日，c公司需提取100萬元支付原材料采購款；d公司需支付貨款500萬元，在原募集資金300萬元之外，申請短期流動資金貸款200萬元。在完成所有審批手續后，a公司分別向c公司和d公司撥款100萬元和500萬元。c公司和d公司分別以子公司的名義在x銀行y支行開立賬戶。c公司和d公司通過資金集中管理收取的存款為活期存款，存款利率為0；本集團短期借款期限為3個月，貸款利率為0。

情況1:資金結算中心負責集團內資金的集中管理。c公司和d公司在某資金結算中心開立內部賬戶，a公司將c公司和d公司的資金歸集到a公司在x銀行開立的賬戶，進行資金集中管理。

場景2:資金結算中心負責集團內資金的集中管理。c公司和d公司在資金結算中心開立內部賬戶，a公司將c公司和d公司的資金歸集到a公司在財務公司b開立的賬戶，進行資金集中管理。

情況三:財務公司負責集團內部的資金集中管理。c公司和d公司的資金各在財務公司b開戶。

假設不考慮其他因素。

情況1:

(1)20x 1年12月30日，資金歸集。

1.集團母公司a的會計處理。

借:銀行存款-x銀行500萬

貸:其他應付款-丙公司500萬元。

借:銀行存款-x銀行200萬

貸:其他應付款-d公司200萬

2.c公司的會計處理。

借:其他應收款*-甲公司500萬

貸款:銀行存款-x銀行y支行500萬元

3.d公司的會計處理。

借:其他應收款-甲公司200萬

貸款:銀行存款-x銀行y支行200萬元

(二)20x1年12月31日，資金撥付和借入。

* c公司和d公司也可以根據重要性原則和企業實際情況，通過“應收款項集中管理”科目進行賬務處理。

1.集團母公司a的會計處理。

借款:其他應付款-c公司1，000，000

貸款:銀行存款-x銀行100萬

借款:其他應付款-d公司3，000，000

其他應收款-d公司200萬美元

貸款:銀行存款-x銀行500萬

減值分錄省略，下同。

2.c公司的會計處理。

借:銀行存款-x銀行y支行100萬元

貸款:其他應收款-甲公司100萬元

3.d公司的會計處理。

借:銀行存款-x銀行y支行500萬元

貸款:其他應收款-甲公司300萬

其他應付款-a公司2，000，000

假設沒有其他交易和事項，20x1年12月31日，甲公司資產負債表中“其他應收款”和“其他應付款”的金額分別為200萬元和450萬元。c公司資產負債表中的“其他應收款”(或“應收集中管理資金”)為450萬元。d公司資產負債表中“其他應付款”金額為200萬元。注釋省略。

情況2:

(1)20x 1年12月30日，資金歸集。

1.集團母公司a的會計處理。

借:銀行存款-b財務公司500萬元

貸:其他應付款-丙公司500萬元。

借:銀行存款-b財務公司200萬

貸:其他應付款-d公司200萬

2.財務公司的會計處理。

借:同業存款500萬元

貸款:吸收存款-a公司500萬。

借:同業存款200萬元

貸款:吸收存款-a公司200萬。

3.c公司的會計處理。

借:其他應收款*-甲公司500萬

貸款:銀行存款-x銀行y支行500萬元

4.d公司的會計處理。

借:其他應收款-甲公司200萬

貸款:銀行存款-x銀行y支行200萬元

(二)20x1年12月31日，資金撥付和借入。

1.集團母公司a的會計處理。

借款:其他應付款-c公司1，000，000

貸款:銀行存款-b財務公司100萬元

借款:其他應付款-d公司3，000，000

其他應收款-d公司200萬美元

貸款:銀行存款-b財務公司500萬元

減值分錄省略，下同。

2.財務公司的會計處理。

借款:吸收存款-甲公司100萬元

貸款:同業存款100萬元

借款:吸收存款-甲公司500萬元

貸款:同業存款500萬元

3.c公司的會計處理。

借:銀行存款-x銀行y支行100萬元

貸款:其他應收款-甲公司100萬元

4.d公司的會計處理。

借:銀行存款-x銀行y支行500萬元

貸款:其他應收款-甲公司300萬

其他應付款-a公司2，000，000

大綱。

情況3:

(1)20x 1年12月30日，資金歸集。

1.財務公司的會計處理。

借:同業存款500萬元

貸款:吸收存款-丙公司500萬

借:同業存款200萬元

貸款:吸收存款-d公司200萬

2.c公司的會計處理。

借:銀行存款-b財務公司500萬元

貸款:銀行存款-x銀行y支行500萬元

3.d公司的會計處理。

借:銀行存款-b財務公司200萬

貸款:銀行存款-x銀行y支行200萬元

(二)20x1年12月31日，資金撥付和借入。

1.財務公司的會計處理。

借款:吸收存款-c公司1，000，000

貸款:同業存款100萬元

借款:吸收存款-d公司300萬英鎊

貸款公司d萬

貸款:同業存款500萬元

減值分錄省略，下同。

2.c公司的會計處理。

借:銀行存款-x銀行y支行100萬元

貸款:銀行存款-b財務公司100萬元

3.d公司的會計處理。

借:銀行存款-x銀行y支行500萬元

貸款:銀行存款-b財務公司300萬元

短期貸款-b財務公司200萬