一、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，增值稅的征收率為：6%小規(guī)模納稅人（非商業(yè)企業(yè)）：4%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。而營業(yè)稅的稅率則要根據稅目來確定了，從3%-20%不等。 營業(yè)稅的稅率是5%。增值稅是購入貨物或出售貨物時產生的。增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種 ， 即所稅的 : 交增值稅時不交營業(yè)稅 ， 交營業(yè)稅時不交增值稅 。

征收范圍不同：凡是銷售不動產 ， 提供勞務 （ 不包括加工修理修配 ）， 轉讓無形資產的交營業(yè)稅 . 凡是銷售動產 ，提供加工修理修配勞務的交納增值稅 .

計稅依據不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

營業(yè)稅與增值稅

二、營業(yè)稅與增值稅的可替代性

營業(yè)稅與增值稅的統一性決定了兩者的可替代性。是由于營業(yè)稅與增值稅同屬流轉稅，同根同源造就了兩者的可替代性，另一方面，兩者的立法原則也是異曲同工，這也為兩者的可替代性提供了很好的背景。

營業(yè)稅與增值稅的差異性決定了兩者的可替代性。因為兩者有差異，針對不同的征收對象課征、擁有不同的納稅人、使用不同的應納稅額計算方式以及不一樣的征收管理方法等等，這些都為兩者的可替代性提供良好的現實土壤。作為相對應的兩個稅種，兩者在不同的行業(yè)發(fā)揮重要的作用，隨著時間的推移，營業(yè)稅制度在發(fā)展，增值稅制度也在發(fā)展，不論是稅制理論上還是納稅實踐中，兩者就會出現交集，在這種情況下，異樣的稅制要素制度就可以使得兩者在發(fā)展中相互借鑒、相互適應、共同發(fā)展，在統一性的前提下，差異性逐漸促成了兩者的可替代性。

三、關于增值稅和營業(yè)稅

增值稅

（一）繳納增值稅的納稅人：

在中人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

（二）增值稅稅率：

1、圖書、報紙、雜志：13%

2、農產品（指各種動、植物初級產品）；音像制品；電子出版物；二甲醚：13%

3、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品屬于農機：13%

4、飼料、化肥、農藥、農機（整機）、農膜：13%

5、銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務：17%

6、糧食、食用植物油、鮮奶：13%

7、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品：13%

8、國務院規(guī)定的其他貨物：13%

9、出口貨物：0%

營業(yè)稅

（一）營業(yè)稅的納稅人：

在中人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

（二）營業(yè)稅稅率：

1、交通運輸業(yè)：3%

2、建筑業(yè)：3%

3、金融保險業(yè)：5%

4、郵電通信業(yè)：3%

5、文化體育業(yè)：3%

6、娛樂業(yè)：5%-20%

7、服務業(yè)：5%

8、轉讓無形資產：5%