1、購(gòu)買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認(rèn)證，全額抵稅

一般納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額(價(jià)稅合計(jì)額)抵減增值稅。

注意：

1）、此優(yōu)惠政策僅限初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)的，如果再次購(gòu)買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

2）、發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

2、每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))規(guī)定，企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

注意：

此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

二、1%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)

1、小規(guī)模3%減按1%政策再延長(zhǎng)

1）、湖北省地區(qū)

2021年1月-3月，小規(guī)模納稅人免征增值稅;

2021年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

2）、非湖北省地區(qū)

2021年1月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

也就是說(shuō)，自4月1日起，所有的小規(guī)模納稅人，都可以開(kāi)具1%的專票。

2、1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定，

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人(簡(jiǎn)易計(jì)稅;適用3%征收率)開(kāi)具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

雖然針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了3%減按1%征收的政策，但，并沒(méi)有相應(yīng)的更改 財(cái)稅〔2017〕37號(hào)規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。

那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅?官方給了明確答復(fù)：可以

其實(shí)，從原理上推，國(guó)家針對(duì)疫情對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)優(yōu)惠政策，目的是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)，這無(wú)疑增加了下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。

所以， 1%的專票是可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅的。

3、怎么計(jì)算抵扣呢?

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

a公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人b公司開(kāi)具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。

則，a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*9%=9000(元)。

注意，此處是用不含稅金額來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計(jì)扣除1%

還是上述例子，a公司在購(gòu)入時(shí)，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(shí)(加工13%稅率的貨物)，再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、普通發(fā)票抵扣又添新成員

情形一：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

解讀：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 第六條第一項(xiàng)：

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

情形二：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識(shí)`通行費(fèi)`字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無(wú)`通行費(fèi)`字樣，且稅率欄次顯示`不征稅`。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

解讀：左上角標(biāo)識(shí)`通行費(fèi)`字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示`不征稅`的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù)：《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào))第二條第一項(xiàng)

2、通行費(fèi)電子票據(jù)分類