《關于進一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》)對深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，深化稅收征管改革作出全面部署。《意見》中提出的改革舉措，將推動稅收工作實現四方面的突破，其中一項重要突破就是稅收治理實現數字化、智能化、智慧化的突破，以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力，建成具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造。筆者認為，稅收征管法作為稅收程序的基本法，應契合當前整體數字化轉型的需求，提供法律支持。

一是建議增加保障數據安全類條款。

數據已成為稅務數字化轉型的核心詞。迎接數字時代，應激活數據要素潛能，以發票電子化為突破口，發揮數據生產要素的創新引擎作用，從而實現稅費數據要素業務化、集成標準化、應用智能化。在此背景下，數據要素的安全性不容忽視，稅收征管法修訂中的一項基礎性內容就是應增加對數據安全的保障條款。

數據安全保障的條款在擬制時，應密切關注今年6月10日通過并將于今年9月1日起施行的數據安全法。全國人大法工委在說明中特別提出“數據安全法作為數據領域基礎性法律”的地位，以數據安全為核心關切，確立了數據分類分級管理、數據安全審查、數據安全風險評估、監測預警和應急處置等基本制度。同步結合2017年6月1日起施行的網絡安全法及2021年4月26日提交全國人大常委會二次審議的個人信息保護法(草案)。在稅收征管法修訂中，通過具體的制度設計及罰則保障，著力強化涉稅數據安全保護，明確納稅人繳費人信息的收集、應用、保密等制度，打擊侵害納稅人繳費人數據權益的違法犯罪行為，促進數據安全流動、合法利用，維護稅務數據的完整性、保密性和可用性，為各級稅務機關提供個性化、自動化數據供應，為稅務數字化轉型夯實數據基礎。

二是根據數字經濟運行特點，轉變稅收征管方式。

數字經濟是一種由數字技術及其衍生產品參與和介入財富創造活動的新型經濟形態，具有虛擬性與可移動性，即參與和介入財富創造活動的途徑、方式和方法是無形的、動態的，缺乏可見的物理支撐。其催生了一大批網絡運營中間平臺，包括電商平臺、支付平臺、直播平臺等各類第三方交易平臺，這些平臺作為納稅人和網絡經營管理者，負有納稅義務，掌握著海量數據信息。為做好數字經濟領域稅收征管工作，需要統籌做好各類網絡中間平臺的權利、義務制度設計，強化稅源監控，同時契合其運行特點，及時轉變征管方式。《意見》提出推進稅收征管數字化升級和智能化改造，也呼應了這一需求。

數字經濟時代大量的銷售行為可以在沒有當地應稅實體存在的情形下實現，現行規則在數字經濟下是否繼續有效的問題凸顯。針對數字經濟的稅收管轄權、涉稅電子數據的檢查權、電子發票的使用、征納雙方數字簽章的效力等基本制度還需要通過修訂稅收征管法建立和完善。同時，自2019年1月1日起施行的電子商務法涉及很多稅收征管制度和程序的內容，迫切需要在稅收征管法中予以確認和銜接。2021年5月1日起實施的國家市場監督管理總局出臺的《網絡交易監督管理辦法》，對于無須工商登記類型、零星小額交易判定標準等具體情形都作了明確規定，也可以成為稅收征管法修訂的重要參考。

三是進一步完善社會協同共治制度體系。

面對數字化轉型，僅僅依靠納稅人提供信息和稅務機關調查這兩種傳統渠道，已經不能滿足對涉稅信息的獲取要求，要充分發揮其他政府部門、社會組織的作用，鼓勵納稅人群體積極參與。稅款的有效征收也無法僅僅依靠稅務機關，必須充分調動公、檢、法、海關、土地房屋管理部門、扣繳義務人、代征人等群體力量的有效參與，因此，完善社會協同共治是稅務數字化轉型的應有之義。

作為實現稅收征管數字化升級和智能化改造的時間表、路線圖，《意見》圍繞“精誠共治”，從加強部門協作、加強社會協同、強化稅收司法保障、強化國際稅收合作四個方面，具體提出了持續深化拓展稅收共治格局的具體要求。將以發票電子化改革為突破口，實現政務、商務、財務、法務全領域可信應用，推進政府部門間信息交換、執法聯動和監管協同，建成黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與的稅收共治新體系。