原標題：廣州市地方稅務局扶持小型微型企業發展稅收政策指引及服務措施(連載12)

(一)相關政策規定

1.自2011年1月1日起,我國境內新辦的符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

2.自2011年1月1日起,國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

3.自2011年1月1日起,符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

4.自2011年1月1日起,符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5.自2011年1月1日起,企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

符合條件的軟件企業，是指以軟件產品開發為主營業務并同時符合下列條件的企業：

(1)2011年1月1日后依法在中國境內成立并經認定取得軟件企業資質的法人企業;

(2)簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%;

(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

(4)軟件企業的軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例一般不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%)，其中軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例一般不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

(5)主營業務擁有自主知識產權，其中軟件產品擁有省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》;

(6)具有保證設計產品質量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄;

(7)具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境(如eda工具、合法的開發工具等)，以及與所提供服務相關的技術支撐環境;

經認定后享受稅收優惠的企業，應在獲利年度當年或次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質。如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質，該企業可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優惠;如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清繳之后取得相關認定資質，該企業應在取得相關認定資質起，就其從獲利年度起計算的優惠期的剩余年限享受相應的定期減免優惠。

(二)辦理減免稅時須報送的書面材料(原件核對后退回)

1.企業所得稅減免優惠備案表(一式兩份);

2.軟件企業認定文件和認定證書復印件及年審證明復印件;

3.軟件生產獲利年度及核算情況表;page

4.軟件企業的認定文件和證書復印件;

5.即征即退增值稅證明資料;

6.有權部門公布的國家規劃布局內的重點軟件企業名單文件和證書復印件;

7.單位購進軟件，應在取得該固定資產后一個月內報送以下資料：①固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;②被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;③固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;

8. 固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表。

(三)辦理程序

1.納稅人享受增值稅即征即返政策不予征收企業所得稅政策的，可在匯算清繳結束前(包括預繳期)向主管稅務機關報送材料1、2、3，主管稅務機關受理后納稅人即可享受企業所得稅減免優惠;

2.軟件生產企業在計算應納稅所得額時按實際發生額扣除的職工培訓費用，納稅人可據實進行稅務處理，有關的憑證應按規定保留以備稅務機關查驗。

3.納稅人享受新辦軟件生產企業企業所得稅“免二減三”優惠的，在預繳期間向主管稅務機關提交材料1、5，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳期也所得稅時享受該企業所得稅減免優惠，在年度匯算清繳期還應向主管稅務機關報送材料6備案，主管稅務機關接到納稅人備案后，在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人自行。納稅人在預繳期享受上述減免優惠項目的，應單獨核算預繳期可減免的金額，否則應在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優惠;

4.納稅人屬于國家規劃布局內的重點軟件生產企業的，可在匯算清繳結束前(包括預繳期)向主管稅務機關報送材料1、4，主管稅務機關受理后，納稅人即可享受企業所得稅減免優惠;