7、企業三年以上應付未付款項，是否應作為收入并入應納稅所得額？

【黃橡文】企業確實無法償付的應付款項，應作為其他收入并入應納稅所得額繳納企業所得稅。

以下為中國財稅浪子的分析

【中國財稅浪子】有人認為，看了這篇問答后，滿三年就必須轉入所得。我認為，這是我們曲解了黃橡文副處長的本意。這個回答并非要求你應付款項滿三年就必須轉入應納稅所得額。只是強調只有確實無法償付的情況下，才作為其他收入課征企業所得稅。我國現行的企業所得稅法實施條例確實是將無法償付的應付款項列做其他收入的，而其他收入最終應該并入應納稅所得額。提問人所說的三年以上，并不等同于黃橡文副處長在回答中所稱的無法支付。

第一、確實無法償付是一個質的結果，而滿三年只是一個量的變化。不是所有的量的改變都會引起質變。只有達到足夠多的量的積累，才可以引起質的改變。因此單純以年度長短來判斷應收賬款是否無法償付，本身并不必然合理。

第二、滿三年未必就超過了訴訟時效。我國民法總則第一百八十八條第一款規定：向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為三年。法律另有規定的，依照其規定。雖然該筆債務屆滿三年，但是可能期間權利人已經提出向債務人提出償還要求或者人民法院請求保護等，導致時效中斷。再退一步，即使超過了訴訟時效，訴訟時效期間屆滿的，義務人可以提出不履行義務的抗辯。訴訟時效期間屆滿后，義務人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯；義務人已自愿履行的，不得請求返還。即使超過了訴訟時效，也不必然意味著債務的消亡。

第三、滿三年并不等于款項確實無法償付。確實無法償付的判斷主體首先應當是當事人企業，但能否償付需要收到諸多內部外部因素的影響，至少不能一滿三年就認為款項無法支付。