匯算清繳時業務招待費怎么進行納稅調整

合理界定業務招待費的范圍

一些納稅人對業務招待費的范圍、核算、稅前扣除等規定不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費等違規支出列入其中，不僅導致企業所得稅計算出現誤差，而且易產生涉稅風險。實踐中，業務招待費的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。具體范圍包括：因生產經營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀念品的開支、發生的景點參觀費及其他費用的開支、發生的業務關系人員的差旅費開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業務招待費。

計算業務招待費基數

根據稅法及會計準則的規定：業務招待費扣除限額的計算基數不僅包括利潤表中的營業收入，還包括以下幾個方面：

一是納稅人根據會計準則確認的主營業務收入、其他業務收入，以及根據稅收規定確認的視同銷售收入作為計算業務招待費扣除限額的計算基數，營業外收入不包括在內。

二是股權投資企業計算業務招待費的基數?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規定，對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。計算基數僅包括從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入3項收入，不包括權益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產的公允價值變動。

三是查補收入可以作為計提業務招待費的基數。《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)第一條規定，查補收入可以彌補以前年度虧損。查補的收入屬于“主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入”中的一種，在補充申報的時候，必然會填到“銷售(營業)收入合計”里，自然地作為計提業務招待費的基數。既然稅收上確認收入，就應該可以作為扣除基數進行稅收處理。

業務招待費扣除限額的計算

一是開辦(籌建)期間業務招待費的處理?！秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

二是生產經營期間業務招待費扣除限額的確定。稅法規定，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除限額=當年銷售(營業)收入×5‰。

業務招待費扣除限額的計算基數有主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和，稅務機關查增的收入應該在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數，閱讀了個稅匯算清繳中的業務招待費是怎么調整后，對此內容還有什么想了解的可以點擊上面的窗口領取資料包!