所得稅匯算清繳時成本費用項目如何調增

成本費用項目的調增：

成本費用一般按照權責發生制原則作稅前扣除，即屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用;不屬于當期的費用，即使款項已經在當期支付，均不作為當期成本費用，特殊規定的應按稅收政策處理。

應重點關注管理費用、開辦費、業務招待費、職工福利費、工會經費和職工教育經費等，稅法有專門稅前列支標準和范圍的費用。

匯算清繳如何調減成本

1.日后事項的損益調整

如果企業所發生的以前年度損益調整事項屬資產負債表日后事項,即年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的事項,則應按新《企業會計制度》第138條及《企業會計準則--資產負債表日后事項》的有關規定進行調整.

會計處理程序如下:

①將需要調整的損益數結轉至"以前年度損益調整"賬戶,應調增利潤(上年少計收益、多計費用)時記貸方、應調減利潤(上年少計費用、多計收益)時記借方.

②作所得稅納稅調整.補交所得稅時,

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交所得稅;

沖減多交所得稅時作相反的分錄。

③將"以前年度損益調整"賬戶的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"賬戶.

④調整盈余公積計提數.補提盈余公積時,

借：利潤分配--未分配利潤

貸：盈余公積

沖減多提盈余公積時作相反的分錄。

⑤調整會計報表相關項目的數字.包括:資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字,以及當期編制的會計報表相關項目的年初數。如果提供比較會計報表,還應調整相關會計報表的上年數。

2.所得稅匯算清繳時處理

A105000《納稅調整項目明細表》第10行"(八)銷售折扣、折讓和退回":填報不符合稅法規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額,和發生的銷售退回因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額.第1列 "賬載金額"填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額.第2列"稅收金額"填報根據稅法規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業務影響當期損益的金額.第1列減第2列,若余額≥0,填入第3列"調增金額";若余額<0,將絕對值填入第4列"調減金額",第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

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