個稅手續(xù)費返還填寫

在填匯算表之前，要結合收到個稅手續(xù)費返還的做賬情況來分析填寫：

情況一：財務賬上計入“其他收益”科目的，在填報匯算表的基礎信息表時“108采用一般企業(yè)財務報表格式(2019年版)”勾選了“是”，那么將收到的手續(xù)費金額直接填寫到主表10行“營業(yè)利潤”;如果基礎信息表108勾選的是“否”，將收到的手續(xù)費返還金額填寫到A101010表的“營業(yè)外收入—其他”。

提示：財務做賬時記入“其他收益”科目的都可以參考上面方法填報匯算表。

情況二：財務賬上計入“營業(yè)外收入”科目的，直接就將收到的手續(xù)費返還金額填寫到A101010表的“營業(yè)外收入—其他”。

情況三：財務賬上計入“其他業(yè)務收入”科目的，直接將手續(xù)費返還金額填寫到A101010表的“其他業(yè)務收入—其他”。

提示：小型微利企業(yè)可免于填報A101010表，直接在主表填寫即可。

個稅手續(xù)費返還如何賬務及稅務處理

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

手續(xù)費用途：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代繳代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行 2019年第11號)文規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。即代扣代繳個稅取得的稅務機關返還的手續(xù)費，一般用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，或用于代扣代繳工作的管理支出。

賬務處理：

賬務上，企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入應單獨核算，計入“其他收益”。

收到個稅手續(xù)費返還時：

借：銀行存款

貸：其他收益/營業(yè)外收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費——應交增值稅

對于實行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，沒有設置“其他收益”的，可計入到“營業(yè)外收入”，小規(guī)模納稅人，應納增值稅計入“應交稅費——應交增值稅”。

將個稅手續(xù)費獎勵給辦稅人員：

借：管理費用/財務費用等

貸：銀行存款

稅務處理：

增值稅方面，納稅人取得代扣代繳手續(xù)費屬于提供“經紀代理服務”，對于一般納稅人而言，適用6%的稅率，對于小規(guī)模納稅人而言，適用3%征收率(注意階段性減免稅政策，3%減按1%征收，以及季度應稅銷售額不超過45萬元的，免征增值稅的優(yōu)惠政策)。

舉例：某公司(一般納稅人)2021年為員工代扣代繳個稅稅款總額為30萬，則該公司可以申請取得30×10000×2%=6000元的手續(xù)費返還，涉及增值稅銷項稅額為6000×6%=360元。

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費應計入收入總額，并按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

個稅手續(xù)費返還時做賬，應該通過銀行存款、其他收益的科目進行核算，但要是沒設置“其他收益”，可計入“營業(yè)外收入”里，對于個稅手續(xù)費獎勵給辦稅人員，應該借記管理費用，貸記銀行存款的科目，詳細的稅務處理可以看看個稅手續(xù)費返還后應該填在匯算清繳的哪個地方，有什么想了解的可以點擊上方的卡片領取資料包!