企業所得稅季度申報各類問題

1、2022年一季度企業所得稅季報能彌補以前年度虧損嗎?

可以的。前提是必須企業完成2021年度企業所得稅匯繳申報。數據來源：依據上年度企業所得稅匯算清繳表A106000。

2、是不是4月1日期企業所得稅季度預繳申報表又變了，簡化在哪里?

新版報表采用了“分類填報”的設計思路。對于絕大部分企業，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進一步減輕。

精簡附表數量。

一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)和原《減免所得稅優惠明細表》(A201030)，將相關欄目集成至《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)。

二是簡化《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)的行次和填報方式。

3、研發費用加計扣除，是不是以后季度預繳所得稅就可以享受了?

是的。改革研發費用加計扣除清繳核算方式，允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除，讓企業盡早受惠。

4、季度預繳所得稅表中的營業收入、營業成本與利潤總額之間是否存在勾稽關系?

不存在。

表中的利潤總額與第二行營業收入、第三行營業成本不存在必然的勾稽關系。不等于營業收入-營業成本。

5、季度預繳所得稅表中“實際已繳納所得稅額”是否包括跨地區設立的項目部，按照稅收規定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅的金額?

不包括。

第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月(季)度申報預繳企業所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，按照稅收規定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅的金額不填此行，應填入本表第14行“特定業務預繳(征)所得稅額”欄。

6、季度預繳所得稅表中，“營業成本”項目是否包含“期間費用”?

營業成本不包括營業外支出和期間費用。

7、季度預繳所得稅表中，營業收入和營業成本如何計算?

營業收入填寫主營業務收入與其他業務收入之和。“營業收入”=主營業務收入+其他業務收入。

營業成本填寫主營業務成本與其他業務成本之和。“營業成本”=主營業務成本+其他業務成本。

8、企業季度預繳所得稅時，若是當季度實際發生的費用沒有取得發票，能否預繳的時候扣除?

可以的，但是必須在企業所得稅匯繳時取得發票，否則需要納稅調增。

9、企業季度預繳所得稅時，若是存在符合條件的不征稅收入，季度填報報表能否享受不征稅?

可以的。

企業取得的符合上述不征稅收入條件的財政性資金，在季度預繳企業所得稅時，可以從收入總額中扣除，相應的成本費用不需要調整，在匯繳時統一調整。不征稅收入不屬于稅收優惠，不需要辦理減免稅手續。

10、企業季度預繳所得稅時，若是享受了小型微利企業所得稅優惠，但是匯繳的時候不符合了，怎么辦?

如果企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。

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