一般納稅人計稅是否可以選擇差額征稅

是可以的，比如勞務派遣公司作為一般納稅人，是可以采用差額計稅方式的。

一般納稅人差額征稅的三種類型

(一)無論采用一般計稅方法還是采用簡易計稅方法，都可以按差額計稅

1.有選擇性

一些項目無論采用哪種計稅方法，都可以選擇是否采用差額計稅，由納稅人選擇，一般要求備案。比如，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號，以下簡稱《36號文》)附件2《營改增時點有關(guān)事項的規(guī)定》(以下簡稱《附件2》)第一條第三項第8款規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。因此，試點增值稅一般納稅人提供旅游服務不管采用哪種計稅方法，都可以選擇差額計稅。當然，也可以不選擇差額計稅方法。

2.沒有選擇性

有一些項目無論采用哪種計稅方法都是規(guī)定按照差額計稅，不存在選擇的余地。比如，《附件2 》規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。再如，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅[2016]47號，以下簡稱《47號文》)規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

(二)只有選擇了簡易計稅方法才可以差額計稅，一般計稅方法不可以差額計稅

根據(jù)《47號文》規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。因此，提供勞務派遣服務一般計稅方法下不可以差額計稅。

再如，根據(jù)《附件2》第一條第三項第9款規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。因此，提供建筑服務也是只有簡易計稅方法下才能夠差額計稅。

(三)只有一般計稅方法才可以差額計稅，簡易計稅方法下不可以差額計稅

根據(jù)《附件2》第一條第三項第10款和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額為銷售額。因此，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目選擇簡易計稅方法(注意：選擇后36個月內(nèi)不得變更)的，不得扣除對應的土地價款，即不得差額計稅。

文章講了采用差額征稅的條件以及規(guī)定，還有適用情況，在看完一般納稅人計稅可以選擇差額征稅嗎之后，對差額征稅如果還有什么不理解的可以點擊上方的卡片領(lǐng)取相關(guān)的資料包，里面有報表填寫和相關(guān)的稅率。