勞務公司差額征稅和全額征稅的區別

一、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如，A勞務派遣公司接受ZT建設集團委托，為其安排勞動力，選擇一般計稅方式，收取費用1000萬元，其中工資保險等費用950萬元。

1、一般計稅

1000/(1+6%)*6%=56.60萬元(開具全額增值稅專用發票)

2、差額計稅

(1000-950)/(1+5%)*5%=2.38萬元(開具50萬元增值稅專用發票和950萬元增值稅普通發票)

二、小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

例如，A勞務派遣公司(小規模納稅人)接受ZT建設集團委托，為其安排勞動力，收取費用500萬元，其中工資保險等費用450萬元。

1、全額計稅

500/(1+3%)*3%=14.56萬元(代開增值稅專用發票500萬元)

2、差額計稅

(500-450)/(1+5%)*5%=2.38萬元(代開50萬元增值稅專用發票和450萬元增值稅普通發票)。

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