差額征稅怎么填申報表

申報要在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中,按增值稅普通發票開具的金額、稅額填報第5行第三列"銷售額"、第四列"銷項稅額";將金融商品買入價填入第5行第十二列"服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額".

【例】陜西利達勞務派遣公司(一般納稅人)與漢源工程公司簽訂勞務派遣協議，為漢源工程公司提供勞務派遣服務。利達勞務派遣公司代漢源工程公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2016年5月份，利達勞務派遣公司共取得勞務派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發票。其中，代用漢源工程公司支付給勞務派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務派遣公司本月購進一批辦公家具，并取得增值稅專用發票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經認證相符。

若利達勞務派遣公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元，應納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下：

1. 將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》，利達勞務派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項業務均填列在第5欄。

①將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額535500填入“本期服務不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)”。

②第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”應為“0”。

③將本期產生的可以差額扣除的525000填入“本期發生額”，“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525000。

④“本期實際扣除金額”應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。

⑤第6列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。本列=第4列-第5列=0。

2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》

①將開具發票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發票”項下的3、4列。

②9b欄第9列“合計”“銷售額”應為510000，9b欄第10列“合計”“銷項(應納)稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。

③第9b欄12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”應為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數據填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。

3. 由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅，則取得的增值稅專用發票對應進項稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報表中。

4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項目”“本月數”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數”均填列“500”。

上文是用了一個例子講了怎么填寫申報表，是勞務派遣公司使用差額征稅的情況，文中不光講了怎么填寫欄目，還講了這些欄目中的數額是怎么計算得出，在看完差額納稅怎么填寫申報表后，對其中的內容有什么不懂的可以咨詢的老師。