車票是怎么抵扣增值稅
從2019年4月1日開始,取得的打車票、汽車票、火車票、機(jī)票都可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。
新政前處理方式
打車票、汽車票、火車票、機(jī)票這些無法取得增值稅專用發(fā)票,即使滴滴打車、美團(tuán)打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會(huì)計(jì)處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項(xiàng)目,全額計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或存貨成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用，不存在進(jìn)行稅抵扣的問題
3月20日發(fā)布新政,多項(xiàng)稅收優(yōu)惠新增發(fā)布,其中,旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣,下面分項(xiàng)說明具體如何操作:
打車APP電子普票
進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的稅額;
假設(shè)滴滴打車花了103塊錢,那么電子發(fā)票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會(huì)計(jì)處理如下:
舊政策:
借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 103
貸:庫存現(xiàn)金 103
新政策
借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 103 ÷(1+3%)=100
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 103*3% ÷(1+3%)=3
貸:庫存現(xiàn)金 103
汽車票
進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
假設(shè)汽車票票價(jià)103元,新舊會(huì)計(jì)處理和出租車打車票處理一致
火車票
進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
假設(shè)火車票109元,新舊會(huì)計(jì)處理如下:
舊政策:
借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 109
貸:庫存現(xiàn)金 109
新政策
借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 109 ÷(1+9%)=100
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 109*9% ÷(1+9%)=9
貸:庫存現(xiàn)金 109
飛機(jī)票
進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
假設(shè) 機(jī)票750元,燃油附加費(fèi)340元,合計(jì)總額1090元,新舊會(huì)計(jì)處理如下:
舊政策:
借:銷售費(fèi)用--交通費(fèi) 1090
貸:銀行存款 1090
新政策
借:銷售費(fèi)用--交通費(fèi) 1090÷(1+9%)=1000
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 1090*9% ÷(1+9%)=90
貸:銀行存款 1090
出租車打車票
只有注明旅客身份客票,才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,由于出租車票沒有注明,所以不得計(jì)算抵扣
其他思考
出租車票才是幾種客票中,金額最大的一部分,個(gè)人覺得,應(yīng)該也納入抵扣范圍,不過容易鉆空子;
關(guān)于火車票退票、飛機(jī)票退票是否可以計(jì)算抵扣未明確,個(gè)人覺得,也應(yīng)該納入抵扣范圍
稅務(wù)籌劃
由于車費(fèi)用抵扣,其他未取得增值稅專票的費(fèi)用不可以抵扣,企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費(fèi)、無票費(fèi)用.
金額測(cè)算
結(jié)合八年審計(jì)經(jīng)驗(yàn),對(duì)于一個(gè)6000萬收入規(guī)模的企業(yè)來說,一年至少有個(gè)1%的交通費(fèi),即交通費(fèi)60萬左右,多數(shù)交通費(fèi)應(yīng)該都是打車票、火車票、飛機(jī)票的形式,假設(shè)打車票30萬,火車票20萬,機(jī)票10萬,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額為2.48萬左右.
大家看完車票是怎么抵扣增值稅內(nèi)容后，應(yīng)該會(huì)發(fā)現(xiàn)，飛機(jī)票的賬務(wù)處理是借記銷售費(fèi)用，貸記銀行存款的科目進(jìn)行核算，文章里還講了出租車打車票是怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，閱讀文章內(nèi)容時(shí)有什么不懂的就問問的老師。