旅行社小規模納稅人差額征稅的增值稅稅率

按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

旅游業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用。

小規模納稅人應納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3%。

營改增后旅行社差額征稅的會計分錄

1.實行差額征收計稅方式的企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,支付差額時 ，

借:應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額),

借:主營業務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

貸:銀計提時:

借:所得稅費用-當期所得稅費用

貸:應交稅費-所得稅

2.計提時，

借:所得稅費用-當期所得稅費用

貸:應交稅費-所得稅

3，結轉時

借:本年利潤

貸:所得稅費用

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